Nová pravidla dorovnávací daně dle zákona č. 416/2023 Sb., implementující OECD Pillar 2, přinášejí od roku 2024 nové povinnosti pro vybrané společnosti. První oznamovací lhůty se blíží – zjistěte, zda se tato úprava týká i vás a jak se na ni připravit.

Koho se dorovnávací daň týká

Pravidla dopadají na společnosti, které jsou součástí:

– nadnárodních nebo velkých vnitrostátních skupin,

– s konsolidovanými výnosy alespoň 750 mil. EUR, a to ve 2 ze 4 předchozích účetních období. (Zvýšenou pozornost prosím věnujte v případě změn vlastnických struktur vaší společnosti v posledních 2 letech, kdy změna struktury může znamenat vznik povinnosti)

Na koho může dopadnout v ČR

Povinnost se může týkat:

– českých společností ve skupině,

– českých stálých provozoven zahraničních entit.

Kdy vzniká daňová povinnost

Dorovnávací daň se uplatní v případě, že efektivní zdanění skupiny v dané jurisdikci klesne pod 15 %. V takové situaci dochází k dorovnání daně do této minimální úrovně.

Jakých daní se úprava týká

Zákon rozlišuje dvě základní formy dorovnávací daně:

– tuzemská dorovnávací daň (QDMTT) – dopadá na nízké zdanění v České republice a je placena českými entitami,

– přiřazovaná dorovnávací daň – může být uplatněna vůči zahraničním částem skupiny, pokud v jiné jurisdikci nedojde k dorovnání daně.

Povinnosti dotčených společností v České republice

I v případě, že by samotná daňová povinnost nevznikla, mají dotčené společnosti vedle registrace k CbCR další povinnosti:

– První oznamovací povinnost

První oznamovací povinnost (podání informačního přehledu) vzniká za rok 2024 a musí být splněna do 18 měsíců po skončení účetního období, tj. zpravidla do 30. června 2026 (pro společnosti s kalendářním rokem).

– První přiznání k oběma dorovnávacím daním

V případě prvního období byla lhůta prodloužena – přiznání k dorovnávací dani se podává ve lhůtě do 22 měsíců po skončení účetního období, tj. zpravidla do 31. října 2026 (pro společnosti s kalendářním rokem).

– Další související povinnost – zpráva o daních z příjmů (public CbCR)

Vybrané účetní jednotky s mezinárodním přesahem mají zároveň povinnost zveřejňovat zprávu o daních z příjmů dle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění novely č. 441/2023 Sb., a to poprvé za účetní období začínající po 22. červnu 2024 do 12 měsíců po konci účetního období, tj. u kalendářních rok poprvé za rok 2025 do konce roku 2026. Plnění této povinnost bude poprvé za rok 2026 i kontrolováno statutárním auditorem.

Povinnost zveřejnění a případně sestavení dopadá zejména na:

– Nejvyšší mateřské společnosti se sídlem v ČR velké skupiny či samostatná česká společnost s výnosy nad 19 mld. Kč a mezinárodní strukturou (dcery, pobočky, stálé provozovny v zahraničí),

– Střední či velká česká společnost patřící do velké skupiny (s obratem nad 750 mil. EUR), kde nejvyšší mateřská společnost je mimo EU,

– Česká pobočka společnosti mimo EU s obratem nad 240 mil. Kč, jejíž mateřská společnost plní limit na výnosy 750 mil. EUR má povinnost zpřístupnit zprávu společnosti.

Kritéria obratů jsou vyhodnocována za dvě po sobě jdoucí období.

V případě, že je vaše mateřská společnost v rámci EU zprávu sestaví a zveřejní, a to i s anglickým či českým překladem, pak je povinností pouze na toto zveřejnění odkázat na svých internetových  stránkách.

Jsme připraveni vás bezpečně provést touto nově vznikající agendou.